论网络条件下会计信息生产模式

天津商学院会计系 王文莲** 天津商学院财务处 李 真*** 天津商学院会计系 孙玉甫****
摘 要:会计模式研究的现有文献一般限于反映模式.其实,会计信息的生产模式是一种更为重要的
模式.在网络条件下单纯地模仿手工会计方式,虽然能并已经取得了巨大的成就,但是不进行会计信息生
产的理论创新,将不能解决会计所面临的实践与理论的问题,也难以深层开发会计信息资源,高度发挥会
计信息在经济活动中的作用,满足当今社会的需求.本文综述了现有会计模式的研究,就网络条件下会计
信息生产社会化模式的作用,理论等进行了讨论,在奠定理论基础的同时,构思了会计信息生产社会化系
统的模型.
关键词:会计信息;经济联系;网络;信息技术;信息生产社会化
会计模式是理论界的热点问题之一.从现有研究成果看,均侧重于讨论会计的反映模式,而很少讨论
会计的生产模式,特别是没有探讨过网络条件下的会计信息生产模式.会计信息化的系统,已经能够完全
地在计算机上实现手工会计的各项工作.但是,这不仅远未发挥出网络化计算机技术的优势,而且也没有
解决会计理论与实践所面临的问题.深入挖掘会计信息的潜在价值,充分发挥会计信息在经济建设中的作
用,有待于透彻地探讨网络条件下会计信息生产模式,紧密结合会计理论,统计理论,经济理论,管理理
论,控制理论与信息系统理论,进行交叉性,综合性的研究,实现会计信息生产社会化模式的理论创新与
突破. 一,问题的提出
1.关于会计模式研究文献的综述
我们检索了十多年来研究会计模式的文献三百余篇,可以归纳以下五种情况:
(1)研究会计模式国际比较的文献居多,反映了积极引进国外先进思想的潮流.其主要是从各国会
计模式的特征,建立的政治经济法律及文化背景的角度对其进行了比较,目的是为我国会计模式的建立提
供参考.
(2)讨论某种具体会计对象核算模式的文献居其次,说明了研究会计模式对解决实际问题的需要.
如物价变动会计模式研究,环境会计模式研究,人力资源会计模式研究,衍生金融工具会计模式研究,成
本会计模式研究,税务会计模式研究,社会保障会计模式研究等.
(3)探讨知识经济对会计模式影响的文献再居其次,表达了正在兴起的知识经济对会计的影响.其
基本是从知识经济对现有会计目标,会计假设,会计概念,会计原则,会计运行方式,会计技术方法等方
面的冲击出发,提出应对冲击的对策.
(4)研究会计模式定义,构建原则,构建意义的文献虽然仅占十分之一,比例数不大,但是其反映
*本文为财政部重点科研课题"网络条件下的会计模式研究"研究成果,课题编号为2003KJA014.
**王文莲,天津商学院会计系教授,硕士研究生导师,主要从事信息系统的理论与实践方面研究.通讯地址:天津商学院管
理学院会计系,邮编:300134.
***李真,天津商学院财务处高级会计师,主要从事财务会计研究.
**** 孙玉甫,天津商学院会计系教授,硕士研究生导师,主要从事会计理论研究.
论网络条件下会计信息生产模式
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了关于会计模式研究的基本方向.
我国会计理论界对会计模式的定义没有比较明确和一致的看法,例如,有研究者认为,会计模式是根
据人们所观察到的会计的特征所进行的描述(陆正飞,1992);有研究者更详细地说明(周晓苏,2001),
会计模式是指为实现一定会计目标,由各种要素构成的会计标准形态.会计模式的结构是会计模式构成要
素的搭配和排列,体现了各构成要素之间相互联系,相互制约和相互促进的关系.会计模式构成要素有会
计管理体制,会计规范体系,会计信息系统,会计职业管理系统.国外学者认为(威廉姆R.司可脱,2000),
财务会计有许多种模式,例如历史成本模式,现行价值模式和未来现金流量现值模式.
会计模式构建原则的文献围绕着目标性,认识论,方法性,范围性,利益性,法规性等原则进行了探
讨.也有学者讨论了会计模式构建意义,主要是围绕我国构建会计模式对制定会计准则的意义进行研究.
以上研究文献,明显的都是围绕会计反映模式进行阐述的.
(5)受到信息系统开发技术与方法的制约和受上述研究思想的影响,探讨会计电算化在发展的进程
中网络条件下的会计模式的时候,也仅仅限于对数据库数据结构(存储和反映的结构)和计算机程序设计,
以及计算机和网络技术等对会计所产生的效率方面的影响.
2.会计模式研究中的偏差
难道会计模式只能有反映的模式吗 不,会计模式不只有会计反映模式.现代汉语词典中说,模式是
某种事物的标准形式或使人可以照着做的标准样式."某种事物的标准形式",是反映的模式;"某种事物
使人可以照着做的标准样式",则应该是一种工作的模式,因此会计信息的生产过程也是一种模式,而且
是产生会计反映模式的模式,是一种更为重要的模式.考察实际,从经济活动到形成原始会计信息存在一
个信息转化和处理过程,是会计信息生产的第一过程;从原始会计信息编制成会计记账凭证,是会计信息
生产的又一个过程;继而登记账簿,以及整理成会计报告,也同样是会计信息生产过程.没有这些过程,
经济活动事物就不能转化会计信息,也不能进一步地进行信息加工.
会计活动满足了人们对会计信息的需求.如果对会计信息的需求规定了会计的反映模式,则同样也规
定了会计信息的生产模式.传统会计从满足企业的个体需求出发,在企业范围内收集信息,由企业组织所
属的会计人员进行信息处理,这是一种个体性的会计信息生产模式.这种生产模式,历经几百年乃至上千
年的研究与发展,已经相当成熟.从历史上看,个体性的会计信息需求,产生了现行的个体性会计信息的
生产模式;而社会性的会计信息需求,将导致社会化会计信息的生产模式.当前,对会计信息的需求正在
由个体需求转变到个体需求与社会需求并重,而且社会性需求占有越来越大的比重.这一变化正在推动着
会计信息生产的社会化模式的产生与发展.

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