论会计中的诚信原则

近来会计诚信缺失,会计假账非常普遍,会计信息严重失真,不仅对证券市场和投资者造成巨大的伤害,也给国家和人民造成重大损失,极大地影响了国民经济的持续,稳定,协调发展,成为阻碍我国市场经济顺利发展的巨大障碍.如何维护会计中的诚信原则,是我国目前亟待解决的重大会计问题.本文分析了现实中会计诚信原则缺乏的几种主要原因,进而结合我国的实际情况提出了一系列维护和提高会计诚信水平的途径.
一,会计诚信的现实意义
市场经济条件下,诚信既是道德资源,又是经济资源,诚信在保障交易正常进行中具有重要作用.进入市场经济以后,社会分工的细化和交换方式的发展,人们很难再游离于社会经济之外,因而具有更为明显的社会性和现实性.诚信也被赋予了更多的物质内容,从道德追求进入到物质生活领域.这种诚信理念推动了经济发展和社会进步.如果传统文化的诚信强调内在品德修养,那么现代诚信则更强调"互利"和"双赢".因此,诚信在伦理学家看是道德资源,在经济学家看则是经济资源,是市场经济正常运行的基础.在经济活动中,若道德缺失,信用遭破坏,就会导致市场秩序混乱,交易链条中断.如作为市场经济核心的银行,信用就是其发展的基础.离开信用,股票,债券及其他金融衍生工具也都无法发展.而且市场经济越发展,诚信的作用越重要.纵观中外的成功企业,都把诚信作为追求和必备的品质之一,无一不是以诚信为本而发展壮大的.如被誉为"腌菜之王"的海因茨,他成功的哲学就是"忍耐加诚实".在1875年全美国经济大萧条的情况下,为了守信,他赔本收购,后来连自己的企业也破产了,但他坚信"一个诚实的人不会在商场上倒下",仍在四处借债履行合约.后来他成为商场巨人,他的腌黄瓜,蕃茄酱全球闻名,他的成功是经营理念的成功,也是诚信品质的成功. 
诚信原则在会计行业中更显得尤为重要,正像中国现代会计先父潘序伦先生指出的那样,"立信,乃会计之本;没有信用,也就没有会计",把信用作为会计工作的生命线,诚信不仅是一种责任,更与重大利益相关.守信者将得到更多的利益,失信者必将付出高昂的代价.对会计行业而言,诚信既是财富,又是财源,还是财力.诚信是财富,是指它有助于会计业务的开拓,市场的占有;诚信是财源,是指它不仅可以使客户增多,扩大实力,而且可以使同行合作者增多,在合作中取得利润;诚信是财力,是指诚信品牌是一种巨大的无形资产.诚信一旦缺失,就意味着失去了走向市场化与国际化的通行证.当今,随着经济的快速发展,管理工作越来越重要,尤其是会计信息越来越被广大决策者,投资者,债权人,企业管理者等会计信息使用者所重视,也为政府部门进行宏观决策提供了重要的依据.然而现实社会中,会计造假,会计信息失真等违反诚信原则的现象却大量存在,几乎成为一种较为普遍的社会现象,并严重干扰着社会正常的经济秩序,损害了国家和社会公众利益,引起了党和国家领导人的高度重视,原国务院总理朱镕基曾题词,并多次强调"诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假帐".其实,诚信对任何人都很重要,如果我们每个人都以诚信要求自己,都以诚信待人,我们的社会就会成为诚信的社会,和睦的社会.所以说诚信是目前中国最需要的,而会计诚信更是我们经济生活中不可缺少的.
二,会计丧失诚信原则的原因分析
现实中,会计诚信原则缺失的原因很多,概括起来主要有以下几点:
1,利益的驱动是会计失信的根本原因
关于公司会计造假的案例早在1720年的英国南海事件就已发生,为什么到现在还有不少公司铤而走险,屡禁不止,甚至在美国一个拥有成熟市场经济体系,法制健全的国家,都有公司进行会计造假.其主要原因就在于:会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力.会计造假的受益人很多,单位的领导和高级管理人员,主管部门及政府有关部门的官员可以因为"业绩优秀"而谋取更高的职位,获取更多的经济利益和政治荣誉;帮助做假的中介机构可以因为"增加业务"而得到更多的收益;甚至职工也可以因为单位"效益好"而多拿工资奖金…,同时,非诚信行为的收益高而成本低,风险小,在这样的情况下,又有多少人能自觉地恪守诚信原则呢 在非诚信行为的收益超过成本时,非诚信行为就会增加.两者的差距越大,社会平均的诚信水平也就越低,整个市场的诚信水平的下降必然导致会计诚信水平的下降.对于企业而言,它的目的是利润,只有当诚信能带来利润,不诚信会带来损失时,它才会讲诚信;对于个人而言,他们的目的是自身价值的实现,只有当诚信与自己的最终价值相等符合时,他们才会诚信,在利益的驱使下,关键时刻就出现了诚信的原则问题.虚假会计信息能实现"多赢",正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因.
2,内外监督约束机制的不健全和不到位
从内部看,一些会计主体的会计行为缺乏透明度,自我控制,自我约束机制不健全,缺乏有效的内部制约和监督机制.有些会计主体虽建立了一些内控制度,但制度得不到真正落实,形同虚设,财会部门不能有效履行会计职能,致使人为会计造假行为不可避免.内部审计由于受制于企业经营者,缺乏独立性,其对会计的监督很难有成效.
从外部看,外部监督包括政府有关职能部门的监督和社会中介机构的监督.政府对会计信息真实性的管理和监督主要通过财政,税务,金融,审计等职能部门实施.其中政府审计由于编制,人员限制以及职能的转变,监督重点由原来审计国有大中型企业转向主要审计政府宏观管理部门和国家重点建设资金,因而对企业的会计监督有所弱化;财政,金融,税务等专业监督部门又受到工作职责范围的限制,不能很好地发挥监督作用,这就需要强化社会审计对企业的监督.但是,现阶段我国社会审计机构的规模和质量还远未达到市场经济发展的要求.而且现行体制下社会审计委托关系存在实质性缺陷.审计关系的确立离不开审计人,被审计人,委托人三个关系人.但在我国很多时候经营管理者是被审计人的同时又是审计委托人,这种双重身份,使得被审计人有权决定审计机构的聘用,续聘,收费等事项,被审计人成了事务所的"衣食父母",这就决定了会计师事务所为了保住客户而产生偏离客观公正方向的可能.

<1> <2> <3>

上一篇文章： 论商业银行会计委派制
下一篇文章：会计管理的三项基本工作